Fallbeispiele
Die Familienstiftung in der Praxis – vier typische Situationen
Die folgenden Fallbeispiele sind Modelle: Ich habe sie aus Situationen zusammengesetzt, die sich in Gesprächen mit Stiftern wiederholen; sie beschreiben keine Angelegenheiten konkreter Mandanten. Zu jedem nenne ich die Fragen, die zu klären sind, und die Risiken, auf die man achten muss. Die Antworten hängen von der Familie ab – ich suche sie gemeinsam mit dem Stifter. In einem Fall lautet die Antwort: Gründen Sie keine Stiftung.
Fallbeispiel 1
Produktionsunternehmen, drei Kinder, eines in der Geschäftsführung
- Situation
- Der Stifter ist 64 Jahre alt und hält 100 % der Anteile an einer GmbH. Die Tochter ist seit zehn Jahren stellvertretende Geschäftsführerin, die Söhne arbeiten außerhalb des Unternehmens. Der Stifter möchte, dass das Unternehmen in der Familie bleibt und die Kinder gerecht, wenn auch nicht unbedingt gleich behandelt werden.
- Zu klären
- Sollen alle Kinder die gleichen Rechte auf Leistungen haben, obwohl nur die Tochter im Unternehmen arbeitet?
- Wer leitet die Stiftung und wer die Gesellschaft – und können das dieselben Personen sein?
- Welcher Teil des Gewinns bleibt für die Entwicklung in der Gesellschaft und welcher geht an die Familie?
- Wer übernimmt die Befugnisse des Stifters, wenn er nicht mehr da ist?
- Worauf zu achten ist
- Der Interessenkonflikt der Tochter, die eine Gesellschaft leitet, die einer Stiftung gehört, von der auch ihre Geschwister profitieren. Ohne Dividendenregeln wird jedes Jahr zum Streit: Die Söhne wollen Ausschüttungen, die Tochter Investitionen.
Fallbeispiel 2
Ein Ehepaar mit gut einem Dutzend Mietwohnungen
- Situation
- Die Eheleute, beide über sechzig, besitzen gut ein Dutzend Wohnungen, teils langfristig vermietet, teils über einen Betreiber tageweise. Sie wollen sie an die Kinder weitergeben, ohne das Portfolio aufzuteilen.
- Zu klären
- Welche Wohnungen sollen in die Stiftung und welche bleiben außerhalb?
- Lässt sich das heutige Vermietungsmodell nach 2027 beibehalten, oder muss es geändert werden?
- Unter welchen Bedingungen dürfen die Kinder Wohnungen der Stiftung nutzen?
- Worauf zu achten ist
- Ab 2027 – wenn das Gesetz in Kraft tritt – verlieren die Vermietung über einen Betreiber und die tageweise Vermietung die Befreiung, während die unmittelbare Vermietung zu Wohnzwecken sie behält. Eine Wohnung, die ein Kind mietfrei bewohnt, ist ein verdeckter Gewinn. Sind die Wohnungen bereits in der Stiftung, können Wohneinheiten bis Ende 2027 steuerfrei an den früheren Eigentümer zurückübertragen werden – aber das ist eine Entscheidung auf Basis von Zahlen, nicht aus dem Bauch heraus.
Fallbeispiel 3
Eine Familie mit einer Tochter in Deutschland
- Situation
- Ein Stifter aus der Region Großpolen hält Anteile an zwei Gesellschaften und eine Gewerbeimmobilie. Die ältere Tochter lebt und arbeitet seit Jahren in Deutschland, die jüngere in Polen.
- Zu klären
- Sollen die Töchter Leistungen in derselben Form erhalten, obwohl sie in verschiedenen Ländern leben?
- Wie behandelt das deutsche Finanzamt eine Leistung aus einer polnischen Stiftung – und wer prüft das vor der ersten Auszahlung?
- Sollen die Unterlagen der Stiftung auch auf Deutsch vorliegen? Ich kann sie in beiden Sprachen erstellen.
- Worauf zu achten ist
- Die polnische PIT-Befreiung entscheidet nicht über die Besteuerung in einem anderen Land. Ab 2027 kommen die Vorschriften über beherrschte ausländische Gesellschaften (CFC) und die Exit Tax hinzu – wichtig, wenn die Stiftung Vermögen im Ausland halten soll.
Fallbeispiel 4
Ein Unternehmer, der seine Gesellschaft in zwei Jahren verkaufen will
- Situation
- Ein 45-jähriger Inhaber eines Technologieunternehmens verhandelt mit einem Investor über einen Verkauf innerhalb von zwei Jahren. Er hat gehört, dass er „über eine Stiftung steuerfrei verkaufen“ kann.
- Zu klären
- Ist eine Stiftung erst nach dem Verkauf sinnvoll – für den Erlös, als langfristiges Familienportfolio?
- Was soll mit der Gesellschaft geschehen, wenn die Transaktion scheitert?
- Worauf zu achten ist
- Eine Stiftung gründet man nicht für eine einzelne Transaktion. Ab 2027 – wenn das Gesetz in Kraft tritt – unterliegt in die Stiftung eingebrachtes Vermögen einer zweijährigen Haltefrist ab dem Ende des Einbringungsjahres, und die Vorschriften gegen Steuerumgehung gelten schon heute. Konstruktionen nach dem Motto „Stiftung gründen, steuerfrei verkaufen“ sind genau das, was der Gesetzgeber seit zwei Jahren zu schließen versucht. Eine ehrliche Antwort ist manchmal die günstigste Leistung, die ich anbieten kann.
Rechtsstand: 8. November 2026. Der Text dient der Information und ist keine Rechtsberatung im Einzelfall.